Судебная практика "Капиталъ-Информ": перевыставление электроэнергии арендатору
Решением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа, некий предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей в год. Верховный суд РФ согласился с налоговиками и не изменил решения Арбитражного суда.
В ходе разбирательства выяснилось, что индивидуальный предприниматель сдавал помещения в аренду и заключал с арендаторами агентские договоры. По ним ИП оплачивал все коммунальные платежи: электроэнергию, водоснабжение и водоотведение. Предприниматель выписывал в адрес принципалов-арендаторов товарные накладные, в которых перевыставлял стоимость коммунальных услуг. Ее и оплачивали арендаторы, возмещая расходы за потребленные ресурсы. Предприниматель полагал, что полученные средства не являются его доходом, ведь он не получает экономической выгоды, а все средства в полном объеме перечислял ресурсоснабжающим организациям.
Однако арендодатель - не поставщик коммунальных услуг. Данные суммы являются доходами организаций коммунальных служб. Налогоплательщик не учитывал данные поступления в совокупном доходе для патентной системы налогообложения. Все денежные средства, полученные арендодателем в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, необходимых для использования арендуемых помещений по их назначению, являются доходом предпринимателя. В итоге общий доход от осуществляемой деятельности превысил предельный размер в 60 млн. рублей в год, а предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только Индивидуальные предприниматели. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа - патента, дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.
Налог на ПСН - сумма, уплачиваемая за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на имущество физических лиц;
- налог на добавленную стоимость (НДС).
ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения. У нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Налоговая декларация на ПСН не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Это удобно для мелкого бизнеса, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы развития в выбранном регионе.
Особенности ПСН:
- патент могут приобретать только ИП;
- ограничение видов деятельности: услуги, мелкое производство, розничная торговля (с 2020 года на ПСН запрещена продажа обуви, лекарств и изделий из меха);
- ограничение количества работников - не более 15 человек;
- ограничение на размер помещения - от 50 до 150 кв. метров;
- ограничение на доходы от деятельности - не более 60 млн. рублей в год;
- налог оплачивается не по итогам деятельности в конце налогового периода, а в период действия патента;
- ПСН не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.
Юридическая компания "Капиталъ-Информ" возьмет на себя решение всех возникающих в ходе предпринимательской деятельности вопросов и неоднозначных ситуаций. Проанализируем имеющуюся информацию, заполним необходимые бумаги и защитим ваши права.
Мы всегда на связи, поэтому, если у вас возникли вопросы или вы хотите с нами сотрудничать - звоните!