НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов.
В целях налога на прибыль документ, не содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа, надлежаще не подписанный сторонами сделки, не принимается к учету.
В целях налога на прибыль при зачете суммы иностранного налога эта сумма, уплаченная российской организацией в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России на дату уплаты налога.
При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником Общества (его правопреемником), при уменьшении уставного капитала такого.
С 01.01.2021 российские организации на ОСН, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и соответствующие установленным условиям, вправе применять ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3% и ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в размере 0%.
В случае получения организацией-правопреемником документов, подтверждающих произведенные расходы организации, прекратившей свою деятельность в результате реорганизации, после внесения записи о прекращении в ЕГРЮЛ такие расходы учитываются в "прибыльных" целях в соответствии с порядком, установленным статьей 272 НК.
Если документами о предоставлении организации субсидий из бюджета субъекта РФ предусмотрено финансирование затрат на создание объектов ОС с включением в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и/или сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, то суммы налога по затратам на создание объектов ОС, оплаченным за счет указанных субсидий, не включаются в первоначальную стоимость ОС, формируемую в налоговом учете.
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам по полученным кредитам (займам), за счет которых предоставлены беспроцентные займы третьим лицам, не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов при формировании базы по налогу на прибыль.
НДС
Передача участнику ДДУ нежилых помещений в многоквартирном доме не подлежит обложению.
На 2021 - 2022 годы продлено освобождение от НДС племенной животноводческой продукции.
Получаемые банком денежные суммы, выплачиваемые предприятием торговли через брокера на возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным банком физлицам со сниженной процентной ставкой на приобретение товаров, в базу по НДС не включаются.
НДС-база в отношении работ, цена которых формируется с учетом сумм компенсации, выплачиваемых заказчику, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК не предусмотрено.
Операции по оказанию услуг по предоставлению медицинским организациям автомобилей скорой помощи с водителем облагаются НДС в общеустановленном порядке.
С 23.11.2020 рекомендован новый формат представления реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС.
Услуги по передаче прав на использование российского и иностранного ПО, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, оказываемые после 01.01.2021, будут облагаться НДС в порядке, предусмотренном НК.
Суммы НДС, принятые к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости (ОС), подлежат восстановлению и уплате в бюджет в порядке, предусмотренном пунктами 4 и 5 статьи 171.1 НК, в случае дальнейшего использования таких объектов недвижимости (ОС) для операций, не облагаемых НДС.
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по приобретенному имуществу, вносимому в паевой инвестиционный фонд, подлежат восстановлению в общеустановленном порядке.
В отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки между пунктами, расположенными на территории РФ, применяется ставка НДС 20%.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Для перехода на УСН доходы организации должны соответствовать критериям, установленным п.2 ст.346.12 НК.
ИП может применять ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.).
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 и плановый период 2021 и 2022 годов продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрено.
При предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в УСН-доходы включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям.
ИП на ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п.5 ст.346.43 НК, не должен учитывать таких самозанятых работников.
В отношении розничной реализации лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Расходы могут быть учтены в целях УСН, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы и на какие цели они были произведены.
В отношении деятельности по техобслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования ИП вправе применять ПСН.
ИП на "доходной" УСН, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, в том числе по договорам гражданско-правового характера, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов не более чем на 50%.
Если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, удаленностью от населенных пунктов и труднодоступностью мест работы и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, расходы на компенсацию проезда работников от места жительства до места работы и обратно могут уменьшать ЕСХН-базу, если такие расходы предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Исчисление земельного налога производится налоговыми органами на основании сведений органов Росреестра о земельных участках и лицах, обладающих правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Распространяемая отдельными СМИ информация о повышении ФНС налога на автомобили дешевле 3 млн рублей - недостоверная.
С 2021 года возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физлиц за предыдущие периоды.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Налоговый вычет сумм акциза, уплаченных по алкогольной продукции, являющейся товаром ЕАЭС, ввезенной в РФ и впоследствии возвращенной ее экспортеру по причине ненадлежащего качества, НК не предусмотрен.
Если в соответствии с нормами Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" юрлица и ИП обязаны вносить плату за НВОС, у них существует обязанность по подаче декларации о плате за НВОС. В случае отсутствия обязанности по внесению платы за НВОС обязанность по подаче декларации о плате за НВОС отсутствует.
Порядок представления декларации по водному налогу не изменился.
КАДРЫ И ЗАРПЛАТА
Работодатель обязан в отношении работника рабочей профессии (например, водителя электропогрузчика) организовать обучение по охране труда и проводить проверку знания требований охраны в порядке, установленном действующим трудовым законодательством.
Суммы компенсаций расходов дистанционных работников за использование принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, расходов на услуги связи не подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе.
С 0.01.2021 вступают в силу новые правила по охране труда в сельском хозяйстве.
Особый порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действует до 1 марта 2021 года.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Если физлицу в соответствии с решением суда была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом "физика" и не учитываются при определении базы по НДФЛ.
Организация - налоговый агент по НДФЛ на основании заявления физлица может выдать ему справку о доходах и суммах налога физлица в электронном виде, заверенную электронной цифровой подписью.
Суммы компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производимой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, освобождаются от обложения НДФЛ.
Стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном ТК, облагаются НДФЛ.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Организация, получившая статус участника проекта "Сколково", одновременно ведущая деятельность в области IT и выполняющая все необходимые условия, вправе выбрать пониженные тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения - предусмотренные для участников проекта "Сколково" или для IT-организаций.
Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР, в том числе работающим по совместительству на этих новых рабочих местах.
НКО на УСН, ведущая в соответствии с учредительными документами деятельность в области спорта, у которой 100% всех полученных доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пп.3 п.2 ст.427 НК.
Вознаграждение физлицам - авторам изобретения в виде процентных отчислений от его использования, облагается страховыми взносами на ОПС и ОМС.
Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
ККТ
ККТ применяется, в частности, при расчетах между организациями и/или ИП наличными денежными средствами и/или с предъявлением электронного средства платежа, а также при расчетах с физлицами независимо от формы оплаты и способов расчета.
ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие услуги до 01.07.2021.
При получении оплаты по договорам уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве у организации отсутствует обязанность применять ККТ.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором эти доходы были фактически получены. Если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором это произошло.
Имущественный НДФЛ-вычет по расходам на новое строительство (приобретение) жилья не предоставляется, если сделка заключается между взаимозависимыми лицами.
Отцам - "одиночкам" будет предоставляться отсрочка от призыва на военную службу по мобилизации.
Налогоплательщики-родители, которые фактически несли расходы по приобретению жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, вправе учесть такие расходы в составе имущественного НДФЛ-вычета, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.
Поскольку сумма жилищного сертификата, направленная физлицом на приобретение квартиры, является расходами физлица, при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств жилищного сертификата.
Если имущественный НДФЛ-вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимости, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для получения такого вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2014, не имеется.
Для получения физлицом, имеющим доступ к Личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС, документов от инспеции на бумажном носителе, гражданину нужно направить в ИФНС уведомление о необходимости получения бумажных документов.
В случае продажи квартиры, находившейся в собственности родителя и его несовершеннолетнего ребенка менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, у ребенка образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ. Соответственно, родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.
Поскольку на арендатора возложена обязанность по оплате коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, возмещение арендатором суммы таких расходов арендодателю не образует у арендодателя экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в случае возможности документального подтверждения указанных расходов.
----------------------------------------
Мы всегда готовы Вам помочь!
Если у Вас есть вопросы - перейдите на наш сайт ПРОФРЕШЕНИЕ.РФ
Так же подписывайте на наши социальные сети. Там вся информация выходит в удобном формате:
Instagram- нажмите, чтобы подписаться
Facebook- нажмите, чтобы подписаться
Канал в Telegram - нажмите, чтобы перейти
--------------------------------------—
Возможно, есть новости, которые Вы пропустили - ПОСМОТРЕТЬ ВСЕ ПУБЛИКАЦИИ
----------------------------------------
СКАЧАТЬ ПОЛНЫЙ ПРАЙС-ЛИСТ НАШИХ УСЛУГ
01.12.20
